Desafíos actuales de la Inteligencia Artificial

Hacia la construcción de estándares mínimos de protección de los derechos de los contribuyentes... 215 normativa «teledirigida» para reducir las lagunas regulativas que permiten la erosión de bases imponibles, el traslado de beneficios tributarios y, en resumen, la elusión y la evasión fiscal (WEFFE, 2021). 1.2.La IA en la gestión tributaria Es relativamente común el uso de chatbots para prestar asistencia al contribuyente. Los asistentes virtuales se emplean en Australia, Brasil, España, Estados Unidos, Finlandia, Gua- temala, México, Perú y Reino Unido, entre otros (COLLOSA, 2024). Adicionalmente, la IA se emplea para la formulación de declaraciones electrónicas prellenadas y el análisis compa- rativo de declaraciones previas para su comprobación. En 2023, la Australian Taxation Office (ATO) usó análisis de datos por IA para cumplimentar previamente las declaraciones de la renta, cruzar datos de declaraciones tributarias y requerir de los contribuyentes la comproba- ción de sus declaraciones, en los casos en que la declaración previa difiere de la de otros con- tribuyentes en circunstancias similares (IBFD OBSERVATORY ON THE PROTECTION OF TAXPAYERS’ RIGHTS, 2024). 1.3.La IA en la inspección tributaria Ya se mencionó el uso de IA como base de los sistemas de alerta temprana para la detec- ción de tendencias anormales y la selección de contribuyentes. Es conocido el caso de HER- MES, una herramienta desarrollada por la AEAT para análisis de riesgos y la asignación de modalidades de intervención (OLIVER CUELLO, 2021). La experiencia comparada brinda muchos ejemplos del uso de modelos de riesgo para identificar posibles diferencias de tributo y prevenir el fraude «carrusel» en el IVA: Australia, Brasil, Canadá, Estados Unidos, Francia, India, Malta, Italia, Suecia, Países Bajos, Polonia, Rumanía, Singapur y Vietnam (ASQUI- TH, 2024). El análisis de datos se ha extendido a la calificación y cuantificación de los hechos imponibles para la liquidación del tributo. En India, la AT ha efectuado varias liquidaciones por deducciones indebidas, con apoyo de IA en 2023 (SEN, 2023). Otro tanto ha ocurrido en Polonia y Estados Unidos (SUTTON, 2023). En España, la doctrina ha tratado el caso jurisprudencial en el que el sistema «Renta Web» calculó el importe de las amortizaciones deducibles en el IRPF, en perjuicio de los derechos a la buena administración, a la motivación de los actos y a la tutela efectiva (DE HARO IZQUIERDO, 2021). 1.4.La IA en la recaudación tributaria En este ámbito, varias AATT realizan predicción de insolvencias para priorizar la recau- dación ejecutiva, como por ejemplo Finlandia, Irlanda, Singapur y Suecia (GARCÍA-HE-